作业帮A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面利率4%、每年1月5日支付上年度利息,到期日为2014年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息.A公司购
来源：学生作业帮助网 编辑：作业帮 时间：2024/04/26 19:58:11
A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面利率4%、每年1月5日支付上年度利息,到期日为2014年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息.A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992.77万元,另支付相关费用20万元.A公司将该债券划分为持有至到期投资.购入债券的实际利率为5%,按年计提利息.
要求：编制A公司自2012年1月2日至2014年1月1日上述有关业务的会计分录.金额保留小数点后两位,涉及会计科目的需要列出二级明细科目.
如果是四年期的债券,到期日是2015年1月1日吧.
1）2012年1月2日
借：持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000
贷：银行存款 10 127 700
持有至到期投资——利息调整 272 300
2）2012年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
3）2012年12月31日
初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700（元）
期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700（元）
应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385（元）
持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385（元）
借：持有至到期投资——利息调整 86 385
应收利息 400 000
贷：投资收益 486 385
4）2013年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
5）2013年12月31日
摊余成本=9727700+86385=9 814 085（元）
应确认的投资收益=9814085*5%=490 704（元）
借：应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 90 704
贷：投资收益 490 704
6）2014年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
7）2014年12月31日
持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211（元）
投资收益=（9 727 700+86 385+90 704）*5%=495 239（元）
借：应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 95 211
贷：投资收益 495 211
8）2015年1月1日
借：银行存款 10 400 000
贷持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000