2015年会计从业资格考试考点:财经法规(4)

来源:学生作业帮助网 编辑:作业帮 时间:2024/03/29 08:59:45 会计从业资格考试
2015年会计从业资格考试考点:财经法规(4)会计从业资格考试
会计监督

  目前我国实行的是“三位一体”的会计监督体系。

  单位内部监督——内部监督——层次最低

  社会监督——外部监督一一对单位内部监督的再监督

  政府监督——外部监督一一层次最高一一对单位和社会监督的再监督

  (一)单位内部会计监督

  1.单位内部会计监督的概念与要求

  (1)单位内部会计监督的慨念

  单位内部会计监督是指会汁机构、会计人员依照法律的规定。通过会汁手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。

  内部会计监督的主体:各单位的会计机构、会计人员;

  内部会计监督的对象:单位的经济活动。

  (2)单位内部会计监督制度的基本要求

  ①会计事项相关人员的职责权限应当明确。记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;

  ②重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确;

  ③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

  ④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

  (3)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

  ①依法开展会计核算和监督,对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

  ②对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。

  【例题22·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、

  财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。(  )

  【答案】√

  【解析】本题考核单位内部会计监督。

  2.内部控制

  表1—4 企业、行政毫业单位的内部控制

【例题23·多选题】行政事业单位应遵循的内部控制原则包括(  )。

  A.全面性原则

  B.成本效益原则

  C.适应性原则

  D.重要性原则

  【答案】ACD

  【解析】本题考核内部控制的原则。选项B属于企业应遵循的原则。

  【例题24·多选题】行政事业单位内部控制的控制方法一般包括(  )。

  A.不相容岗位相互分离

  B.归口管理

  C.运营分析控制

  D.会计控制

  【答案】ABD

  【解析】本题考核内部控制的控制方法。行政事业单位内部控制的控制方法一般包括:不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。运营分析控制属于企业的控制方法。

  3.内部审计

  内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴,主要包括:财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部,审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低,并且以建议性意见为主。内部审计具有预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。

  【例题25·多选题】下列关于内部审计的说法正确的有(  )。

  A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低,并且以建议性意见为主

  B.内部审计中包括财务审计

  C.内部审计中包括管理审计

  D.内部审计具有预防保护的作用

  【答案】ABCD

  【解析】本题考核内部审计的内容。

【例题23·多选题】行政事业单位应遵循的内部控制原则包括(  )。

  A.全面性原则

  B.成本效益原则

  C.适应性原则

  D.重要性原则

  【答案】ACD

  【解析】本题考核内部控制的原则。选项B属于企业应遵循的原则。

  【例题24·多选题】行政事业单位内部控制的控制方法一般包括(  )。

  A.不相容岗位相互分离

  B.归口管理

  C.运营分析控制

  D.会计控制

  【答案】ABD

  【解析】本题考核内部控制的控制方法。行政事业单位内部控制的控制方法一般包括:不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。运营分析控制属于企业的控制方法。

  3.内部审计

  内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴,主要包括:财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部,审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低,并且以建议性意见为主。内部审计具有预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。

  【例题25·多选题】下列关于内部审计的说法正确的有(  )。

  A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低,并且以建议性意见为主

  B.内部审计中包括财务审计

  C.内部审计中包括管理审计

  D.内部审计具有预防保护的作用

  【答案】ABCD

  【解析】本题考核内部审计的内容。

3.注册会计师的业务范围

  注册会计师执行业务,应当加入会计师事务所,注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、会计咨询和会计服务业务。注册会计师依法承办如下两方面的业务:

  (1)依据《注册会计师法》承办的审计业务,具体包括:

  ①审查企业财务会计报表,出具审计报告;

  ②验证企业资本,出具验资报告;

  ③办理企业合并、分立、清算事宜巾的审计业务,出具有关报告;

  ④法律、行政法规规定的其他审计、业务。

  (2)会计咨询、会计服务业务,具体包括:

  ①设计会计制度,担任会计顾问,提供会计、管理咨询;

  ②代理纳税申报.提供税务咨询;

  ③代理、申请工商登计,拟订合同、章程和其他业务文件;

  ④办理投资评价、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;

  ⑤培训会计、审计和财务管理人员:

  ⑥其他会计咨询、服务。

  【例题27·多选题】在下列各项中.属于注册会计师可依法承办的审计业务有(  )。

  A.审查企业财务会计报表。出具审计报告

  B.验证企业资本,出具验资报告

  C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报

  D.法律、行政法规规定的其他审计业务

  【答案】ABCD

  【解析】本题考核注册会计师可以承办的审计业务。注册会计师可以承办的审计业务有:(1)审查企业财务会计报表,出具审计报告;(2)验证企业资本,出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告;(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计从业资格考试