会计审计论文：企业内部审计职能及其原则[1]

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加强内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，同时也是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要，是促使企业从根本上转变其经济增长方式，大力提高经济效益的需要。为了建立现代企业制度，加强企业内部审计已是刻不容缓，迫在眉睫。

　　一、现代企业内部审计的主要职能

　　1.动态监督职能。在企业更多地受国家计划干预的条件下，审计监督往往被界定为在规定的范围和时间内，重点进行企业财务收支和财经纪律方面的审查，审计工作本身任务被动，监督滞后，相对处于一种不活跃的静态监督状态。在建立现代企业制度过程中，随着计划经济向市场经济的转变，国家逐步改革税收体制、价格体制、金融体制，企业之间、行业之间的比较优势正在迅速转移。企业为了在市场竞争中立于不败之地，必然要对影响企业竞争力的各项要素进行重新组合，并千方百计加强科学管理，提高自身实力。在这种情况下，健全内部审计制度成为企业发展的自我需要，加强内部审计就成为企业的自觉行为，从而使内部审计表现得更加活跃，具有动态性的主动参与意识。其主要表现为：在审计的重点上，将突出对经营管理状态的动态监督；在审计的内容上，以效益审计、责任审计和内控制度审计为主；在审计的方法上，审计与调研相结合，由事后监督向事前控制转变，并加强综合审计；在审计的手段上，逐步向现代审计手段过渡。

　　2.管理控制职能。长期以来，我国审计学界强调的足内部审计的监督职能，忽视深化管理职能，或把它作为计划经济条件下国家审计管理职能的延伸，这种认识在！小时条件下无疑是有根据的。但是，在现代企业制度下就脱离丁发展的形势。因为，管理控制职能已经成为现代企业制度下内部审计的固有功能，是企业深化改革的必然要求。它同以往片面认识的国家审计职能作用的延伸的区别在于，这种管理控制职能不是外部授权产：生的，而是企业加强管理的自我要求，具有主动参与性。应当指㈩，竹；理控制职能不同于管理职能，那种认为内部审计具有管理职能就意味着内部审计人员去实施管理行为的认识是错误的。可以肯定，随着现代企业制度的建立和运行，随着企业改革的不断深化，企业内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面，在评价生产组织内控制度的有效性方面，在揭示企业经营中存在的弊端方面，发挥出越来越重要的作用，因而它的管理控制职能也将越来越清楚地显现出来并发挥出越来越重要的作用。

　　3.决策服务职能。长时间以来，人们习惯于把企业的内部审计的服务职能理解为，一方面为完成企业领导人交办的工作任务，另一方面为国家审计机关及上级管理部门服务。事实上这种认识带有很重的计划经济色彩。首先，所谓完成国家审计机关任务的服务职能，说白了无非是国家审计在企业的延伸，体现为行政操作，并不能成为真正意义上的服务职能。现代企业制度的建立，使政府对企业经济活动由直接行政管理转向间接的经济责任关系，企业依法自主经营，自负盈亏，逐步成为适应市场的法人实体和竞争主体。毫无疑问，传统意义上的服务职能，将随着现代企业制度的确立而失去其存在的必要与可能。其次，所谓完成领导人交办任务的职能，具有较大的不确定性。同时，这种认识容易把内部审计引入到等同于企业其他经济管理工作的误区，从而否定了企业内部的特性。现代企业制度对内部审计工作提出了更高的要求，也赋予它更高的地位，内部审计的服务职能因此而有了质的飞跃，即由泛泛地完成领导交办的工作任务，逐步转移到为领导决策服务上来。如在内部承包经营中，通过内部审计，给企业法人代表提供有效数据，为承包考核兑现和制订出新的一年承包经营目标打好基础。又如在企业内部重组改制撤并中，通过审计摸清家底，防止资产流失，避免不必要的损失和浪费。为领导正确决策提供客观真实的依据。再如通过对厂长（经理）任职期间的经济责任审计，主要考核他们经营期间的业绩，考核他们的经营效果，资产是否增值保值，企业的资财有无损失浪费，有无违规违纪现象存在，给企业决策层任用干部提供可靠的依据。

　　二、现代企业制度下内部审计的主要内容

　　1.坚持以财务审计为基础。企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计，包括审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性以及遵守财经法规情况；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。具体对企业的资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计监督，重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、合法合规性；检查流动负债和长期负债的真实性及其结构的合理性；同时检查各种收入是否按规定全部入账，各种支出是否合理合规等会计审计论文