会计审计论文：浅谈高校内部审计的拓展方向[1]

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　内部审计在促进高校加强教育经费的管理、避免和减少损失浪费、提高使用效益，健全内部控制、保障高校资产的安全完整等方面所起的作用和重要性已被广泛认同。各高校都相继开展了各种内部审计活动。但就内部审计所具有的职能和作用而言，其潜力仍然巨大，前景相当广阔。
　　一、内部审计职能的发展

　　20世纪40年代以前，内部审计发展比较缓慢，工作的主要重点是查错防弊，保护资产的安全性。1941年11月，内部审计师协会的成立，标志着传统内部审计开始向现代内部审计转变，内部审计进入了高速发展的快车道。

　　内部审计师和管理人员适应环境变化和管理现代化的要求，共同努力、不断挖掘和开发，内部审计的职能在监督、评价、鉴证的基础上又发展出建设、管理、控制、服务等职能。在审计职能发生转变的过程中，内部审计的领域和类型也不断地拓宽和增加，相继产生了内部控制审计、基础风险审计、合规性审计、制度审计、管理审计、战略审计、环境审计、绩效审计等。

　　1999年国际内部审计师协会（IIA）通过对全球内部审计活动的大量考查和研究，对内部审计的定义再次做了修改，“内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动，它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性， 帮助组织实现其目标。”从而赋予内部审计更加丰富的内涵和广阔的视野。因此，21世纪的内部审计在改善组织的风险管理、控制及治理过程中将会发挥更大的作用。

　　二、我国高校内部审计的现状

　　我国的现代内部审计事业起步于20世纪80年代。1983年8月，国家下发文件，要求国营大中型企事业单位建立内部审计机构，配备内部审计人员，实行内部审计监督。1985年8月，国务院发布了《内部审计暂行办法》，对内部审计的性质、任务、职权和程序等作出了具体的规定。1987年4月5日，中国内部审计学会成立，并于同年加入了国际内部审计师协会。高校内部审计作为内部审计的一个分支，其发展基本上与我国的内部审计事业保持同步。起点低、发展快，目前的基本状况是：

　　1.受传统观念的影响，对内部审计的重要性及作用缺乏足够的认识。高校内部审计并不是高校自觉、自发开展起来的，而是在政府的直接推动下发展的，作为国家审计的延伸或政府代言人，高校内部审计主要行使监督管理、维护财经法纪的职能。受此影响，人们把内部审计视为一种监督，而对内部审计的管理控制职能、服务职能和建设职能等缺乏认识。同时，由于内部审计受多种因素的限制制约，又难以用实际业绩和行动来改变现已形成的观念，使高校内部审计处于一种 “没有不行、有了作用不大”的境地。

　　2.内部审计的定位不准确，机构设置及人员在形式上和实质上都缺乏独立性。独立性是内部审计人员保持诚实信念、作出客观判断和避免重大质量妥协的保证，“没有独立性，就不能取得内部审计的预期效果”。据统计，教育部直属71所高校中独立设置内部审计机构的有35所，与财务处合署办公的有3所， 与纪监部门合署办公的有33所。近半数的合署办公，对内部审计的独立性无疑会大打折扣。此外，多数高校内部审计部门的直接领导不是学校的法人，这也会影响内部审计的深度和客观性。

　　3.人员结构单一，数量和素质极待扩充和提高。高校内部审计人员多数为财会人员出身，起步比较低、结构单一，缺乏工程技术、物资管理、教育及经营管理方面的专业人才。就内部审计人员的数量而言，内部审计部门通常为高校最“精简”的部门；就内部审计人员的质量而言，素质比较高的都充实到教学科研第一线，或者被社会审计机构和公司所吸引而流失。受此限制，当前高校内部审计也只能停留在低层次的审计活动上，难以充分展示内部审计所具有的功能。

　　4.交流、沟通和宣传力度有限。高校内部审计受学校直接领导，同时受国家审计机关的指导，但又都不是二者的重点工作，处于一种“边缘地带”。内部审计师协会作为业务主管部门，不是缺位，就是“实力”不足，使内部审计即缺乏横向交流，又缺乏纵向沟通。加之宣传力度有限，声音所及，听之甚少，一时难有作为。

　　三、高校内部审计的拓展方向

　　针对高校内部审计的现状，根据内部审计的职能、我国的审计实践经验及高校规模扩大和现代化管理的要求，我国高校内部审计应在原有的基础上向以下几个方面拓展：

　　1.内部控制审计。内部控制是一个组织为实现其目标而采取的促进、指导、限制、管理和检查等一切措施或手段，它是一个过程，是为目标或目的的实现提供合理保证的一种机制。随着高校办学规模的扩大和适应市场经济发展的需要，高校必须建立自我发会计审计论文